Klantlogin
Hier vindt u de login mogelijkheden van onze portals en online services. Selecteer de gewenste dienst en log in met uw persoonlijke inlogcode.
Heeft u nog geen inloggegevens?
Neemt u dan contact met ons op.
Hier vindt u de login mogelijkheden van onze portals en online services. Selecteer de gewenste dienst en log in met uw persoonlijke inlogcode.
Heeft u nog geen inloggegevens?
Neemt u dan contact met ons op.
De expatregeling (voorheen: 30%-regeling) is een fiscale regeling waarbij, onder strikte voorwaarden, in 2026 maximaal 30% van het salaris belastingvrij mag worden uitbetaald aan personeel dat uit het buitenland is aangetrokken. Dit personeel kampt nogal eens met extra kosten, de zogenoemde extraterritoriale kosten. Vanaf 2027 bedraagt het percentage 27% en worden de salarisnormen verhoogd.
Vanaf 2024 geldt er al een maximum voor de expatregeling in de vorm van de WNT-norm. Dit maximum betekent in 2026 dat de expatregeling ‘slechts’ over een salaris tot maximaal € 262.000 mag worden toegepast. Je mag daarom in 2026 maximaal € 78.600 (30% van € 262.000) netto vergoeden onder de expatregeling.
Als je voor de werknemer al vóór 2023 de expatregeling toepaste, hoefde je tot en met 2025 nog geen rekening te houden met de WNT-norm. Vanaf 2026 moet je ook voor deze werknemers echter rekening houden met de WNT-norm.
In 2026 geldt voor alle expatregelingen nog een percentage van 30%. Vanaf 2027 geldt echter een percentage van 27%.
Paste je vóór 2024 al de 30%-regeling toe voor een werknemer, dan mag je gedurende de gehele periode van 60 maanden het percentage van 30% hanteren, ook vanaf 2027.
Voor toepassing van de expatregeling geldt een aantal voorwaarden. Een daarvan is dat de werknemer een specifieke deskundigheid heeft die niet of nauwelijks op de Nederlandse arbeidsmarkt te vinden is. Een werknemer wordt geacht te voldoen aan de specifieke deskundigheid als de beloning van de werknemer hoger is dan de vastgestelde salarisnorm.
Voor 2026 bedraagt de salarisnorm € 48.013 (in 2025 was dit nog € 46.660). Voor werknemers die instromen en jonger zijn dan 30 jaar en hun masterdiploma hebben behaald, bedraagt de salarisnorm in 2026 € 36.497 (in 2025 was dit nog € 35.468). Beide bedragen worden met ingang van 2027 verhoogd naar € 50.436, respectievelijk € 38.338. Dit is gebaseerd op de bedragen die golden in 2024 en deze worden nog geïndexeerd per 2025, 2026 en 2027.
Dit verhoogde salaris geldt niet voor degenen die de expatregeling al vóór 2024 toepasten.
Voor werknemers die voor wetenschappelijk onderzoek of onderwijs werken bij bepaalde onderzoekinstellingen en voor werknemers die arts in opleiding tot specialist (alos) zijn, geldt geen salarisnorm.
De verschillende soorten overgangsrecht zoals hiervoor beschreven, blijven van toepassing als de werknemer overstapt naar een andere werkgever, mits de expatregeling ook van toepassing blijft. Dit is het geval als de nieuwe werkgever en de werknemer gezamenlijk binnen vier maanden na indiensttreding een verzoek doen én de periode tussen het einde van de tewerkstelling bij de oude werkgever en de totstandkoming van de arbeidsovereenkomst bij de nieuwe werkgever niet langer is dan drie maanden.
Je kunt jaarlijks kiezen tussen toepassen van de expatregeling of vergoeding van de werkelijke extraterritoriale kosten (ook wel ETK-regeling genoemd). Die keuze maak je in het eerste loontijdvak van het kalenderjaar en geldt dan voor het hele kalenderjaar.
Als je ervoor kiest om de werkelijke kosten te vergoeden en dus geen gebruik wil maken van de expatregeling, geldt de grens van de WNT-norm niet.
Vanaf 2026 kun je bepaalde kosten niet meer onbelast vergoeden binnen de ETK-regeling. Het gaat daarbij om:
Wil je de expatregeling toepassen, dan moet je voor de betreffende werknemer een beschikking aanvragen bij de Belastingdienst. Uit deze beschikking blijkt onder andere hoelang je de expatregeling maximaal mag toepassen. Wil je de regeling al vanaf de eerste werkdag toepassen, zorg dan dat het verzoek om de regeling toe te mogen passen binnen vier maanden na de eerste werkdag bij de Belastingdienst binnen is. De Belastingdienst heeft een speciaal formulier voor indiening van dit verzoek.
Naast de beschikking is het ook verplicht om toepassing van de expatregeling schriftelijk met je werknemer vast te leggen in de arbeidsovereenkomst of in een addendum op de arbeidsovereenkomst.
Werknemers die van de expatregeling gebruikmaken, hoefden tot en met 2024 geen belasting in box 2 en box 3 te betalen over buitenlands kapitaalinkomen. Dit wordt ook wel de partiële buitenlandse belastingplicht genoemd. Deze faciliteit is per 2025 vervallen. Dit geldt niet voor situaties waarin de 30%-regeling al vóór 2024 werd toegepast. In deze situaties blijft de faciliteit tot en met 2026 van kracht.
Voor werknemers waarvoor de buitenlandse partiële belastingplicht per 2025 is vervallen, kun je vanaf 2025 geen gebruik meer maken van de mogelijkheid om de loonbelasting/premie volksverzekeringen die je moet inhouden, af te stemmen op de inkomstenbelasting en eventuele premie volksverzekeringen die je werknemer moet betalen.
Naast de expatregeling voor vanuit het buitenland aangeworven werknemers kun je, onder voorwaarden, ook een regeling toepassen voor bepaalde, tijdelijk naar het buitenland uitgezonden werknemers. Ook hierin treden wijzigingen op.
Aan werknemers die je tijdelijk naar het buitenland uitzendt, mag je een vergoeding geven voor de extra verblijfskosten in het buitenland. De vergoeding van deze kosten (ook wel extraterritoriale kosten of afgekort ET-kosten) is, onder voorwaarden, gericht vrijgesteld. Je hoeft hiervoor dan niet je vrije ruimte in de WKR aan te spreken.
Voor bepaalde, tijdelijk naar het buitenland uitgezonden werknemers kun je er ook voor kiezen om de 30%-regeling toe te passen. Je mag dan zonder bewijsstukken maximaal 30% van het loon, inclusief de vergoeding, gericht vrijgesteld vergoeden aan de werknemer.
Werknemers die hiervoor in aanmerking komen, zijn onder meer landen in Afrika, Azië, Latijns-Amerika en een aantal Oost-Europese landen (waaronder Polen, Roemenië, Bulgarije en Tsjechië) uitgezonden werknemers en werknemers die naar een ander land zijn uitgezonden om wetenschap te beoefenen of onderwijs te geven.
Voorwaarde voor deze 30%-regeling is dat de werknemer gedurende een periode van 12 maanden minimaal 45 dagen in het buitenland is. Voor de berekening van deze 45 dagen tellen uitzendingen van minder dan 15 dagen niet mee.
Als de werknemer aan de 45 dagentermijn voldoet, tellen uitzendingen vanaf minimaal 10 dagen mee voor de berekening van het aantal dagen waarop de 30%-regeling mag worden toegepast.
In tegenstelling tot de expatregeling voor inkomende werknemers, is voor de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers geen beschikking van de Belastingdienst nodig.
Vanaf 2027 wijzigt de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers. Vanaf die datum kun je niet meer 30% van het loon (inclusief de vergoeding) gericht vrijgesteld vergoeden aan uitgezonden werknemers, maar 27%.
Er komt geen overgangsregeling. Dus ook aan werknemers die al vóór 2027 zijn uitgezonden, kun je vanaf 2027 nog maar 27% in plaats van 30% gericht vrijgesteld vergoeden.
Heeft u nog vragen? Neem dan contact met ons op.
Bron: SRA